Протягом першого півріччя 2025 року Міністерство фінансів України неодноразово вносило зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Щоб уникнути помилок у звітності та штрафів, важливо чітко розуміти, які нововведення вже діють, а які впроваджуються згодом. Ми підготували для вас детальний огляд усіх актуальних змін, щоб ви могли правильно скласти декларацію.

Згідно з пунктом 137.4 Податкового кодексу, податковими періодами для цього податку є календарні квартали, півріччя, три квартали та рік. Податкова декларація розраховується наростаючим підсумком за весь період. Винятком є виробники сільгосппродукції, які можуть обрати річний звітний період, що починається з 1 липня минулого року і закінчується 30 червня поточного.

Окремо варто звернути увагу на платників, які зареєстровані протягом року, а також тих, чи річний дохід не перевищує 40 мільйонів гривень. Для цих категорій встановлюється річний податковий період. Згідно із законодавством, якщо змінюються правила оподаткування, нові форми декларацій набирають чинності для складання звітності за період, що настає за тим, у якому відбулося їх оприлюднення.

1 січня 2025 року набрали чинності зміни до ПКУ, передбачені Законом №3813. Вони стосуються особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Зокрема, оновлено додатки ДІЯ та РІ до рядка 03, а також додаток ПН до рядка 23. Додаток АМ викладено в новій редакції.

ДПС у листі від 9 квітня 2025 року рекомендувала платникам, чи показники яких визначаються з урахуванням змін 2024 року, подати уточнюючу декларацію за оновленою формою за звітний період 2024 року та І квартал 2025 року. Це стосується тих, хто декларуватиме показники, пов'язані з новими нормами Кодексу.

4 квітня 2025 року набрав чинності наказ №94, який вносить зміни до форми декларації у зв'язку із Законом №4015. Цей закон встановлює базову ставку податку на прибуток у розмірі 25 відсотків для фінансових установ та запроваджує нові правила щодо авансових внесків за операціями з іноземною валютою. Також до Кодексу додано положення про оподаткування торгівлі пальним та мінімальний податок у період після припинення воєнного стану.

Закон №4113 передбачає невключення до бази оподаткування операцій резидентів Дія Сіті, зокрема суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення. Ці зміни також набрали чинності з 1 січня 2025 року. Платникам необхідно подавати декларацію за оновленою формою за півріччя 2025 року.

13 червня 2025 року набрав чинності наказ №215, який вносить зміни, пов'язані із Законом №4112. Згідно з ним, забороняється враховувати витрати за операціями з надання неправомірної вигоди. Також вводяться різниці щодо збільшення фінансового результату при оподаткуванні таких операцій. Форму декларації та додатки РІ та ДІЯ доповнено новими рядками, які слід враховувати при поданні звіту за дев'ять місяців 2025 року.